什么是分析说明企业全面预算体系的应用步骤

什么是分析说明企业全面预算体系的应用步骤
09-07-04  匿名提问 发布
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    浅议如何加强企业
    财务预算的实效性


    【摘要】财务预算是财务管理的重要职
    能。如今我国大多数企业预算管理实效较低,
    研究、探讨和建立适合现代企业管理需要的财
    务预算管理体系,增强预算的实效性,是管理
    创新的需要,也是企业健康发展的需要。本文
    就此问题作一阐述。
    财务预算是财务管理的重要职能,它既是
    决策的具体化,又是控制生产经营活动的依
    据。面对激烈的竞争,企业要想获得持久的生
    命力和竞争优势,必须充分发挥预算管理的职
    能作用,才能促进其长远、健康地发展。
    一、现行财务预算管理存在的问题
    预算的实效性,是指通过预算管理所产生
    的管理效果,最终体现在企业管理水平的提
    高、企业战略的逐步实现上。现实中许多企业
    的预算管理效果并不理想,经济行为中的非增
    值因素大量存在,部门协调、整合能力差,预算
    的编制和实施并未起到提高效率、渗透企业战
    略目标的作用。产生此状况的原因主要有:
    (一)预算目标导向存在局限性
    企业的预算虽然最终以财务数字作为其
    表达形式,但预算是实现企业发展战略的具体
    化,企业的预算目标必须以企业的战略目标为
    导向。许多企业预算目标过多强调单一化的定
    量目标,各个业务部分到的多是完成多少利润
    任务或费用指标等等,而企业战略目标却是多
    层次、多角度的,因此以任何一个惟一的数量
    指标作预算目标,都将导致预算目标导向存在
    局限性。
    (二)预算管理观念落后,预算管理体系
    不健全
    1.一些企业并没把预算管理作为实现企业
    发展战略的工具,而是作为调节管理者意向的手
    段,不同层次的管理者为了争取到对本集体有利
    的预算指标,不惜余力讨价还价,有的故意做宽
    松的预算,目的是容易完成进而取得相应的奖
    赏;有的故意将预算做得很高,目的是显示能力,
    取得某种资格。这种在缺少道德意识的前提下
    做的预算,预算指标很难客观公正。
    2.在预算审核过程中,一些管理者并不关
    心预算编制内容、编制过程和方法的合理性,
    而是以预算结果的满意度作为是否批准该预
    算的基础,使预算的科学性缺少保障。再次,在
    预算执行过程中,大多数企业财务工作多停留
    在记账、算账等财务核算职能上,财务分析、决
    策和控制等管理职能运用甚少,况且一些领导
    者带头违反授权机制和预算控制指标,使预算
    的严肃性缺少保障。
    (三)财务基础信息质量较低,预算管理
    与控制方法、手段落后
    编制一个科学的预算需要全面且准确的
    信息支持。在我国许多企业中,信息的采集仅
    从会计数据中选择或简单加工财务信息,与企
    业的物流信息、业务信息及外部信息等相隔
    离。而财务基础信息中,会计做假的现象仍较
    严重,财务预测与决策所依据的信息基础受到
    极大限制,致使企业预算编制缺少前瞻性和现
    实性。
    现行企业财务预算编制多局限于增(减)
    基数法,滚动预算、作业预算等其他现代科学方
    法综合运用较少,承认历史、可讨价还价、主观
    大于客观等现行预算编制的特点,致使预算的
    编制未能真正起到提高效率的目标导向作用。
    传统的财务管理是以单一核算主体为中
    心的分散式财务管理,上级单位对下级的监控
    只能凭借有限的报表或靠现场审计来取得,监
    控手段落后,信息反馈速度慢且准确率低,即
    使在大多数单位都实现了电算化的情况下,这
    些情况依然存在,信息的不对称和滞后性严重
    影响了预算管理的效能。
    二、提高企业财务预算管理实效的策略
    面对我国企业预算管理实效较低的现实,
    研究、探讨和建立适合现代企业管理需要的财
    务预算管理体系,增强预算的实效性,是管理
    创新的需要。笔者认为,要增强企业预算的实
    效性,应从以下方面入手:
    (一)建立适合现代企业发展的多级预算
    管理目标,提高预算管理的科学性和实用价值
    首先,同一企业的不同发展阶段,企业的
    战略取向从来都不可能是一维的,而是多元化
    的。与其对应的预算目标体系也应是多元的。企
    业应从增长、回报、风险等方面构建一个多层
    次、多维度的预算管理目标,正确引导管理者的
    预算管理观念。其次,在不同的经济环境和条
    件下,企业的战略目标、战略重点会不断转移,
    预算目标应随环境变化作合理调整。另外,应
    建立预算目标激励引导机制,导出正确的预算
    信息,使预算目标具有激励性和引导性。
    (二)树立“以人为本”的财务管理新理
    念,调动全员预算的积极性
    首先,预算管理不可能由财务部门单独来
    完成,它需要整个单位的协调配合。其次,企业

    09-07-04 | 添加评论 | 打赏

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    bbnnvv

    西飞集团公司全面预算管理




    西安飞机工业(集团)有限责任公司(简称西飞集团公司)是科研、生产一体化的特大型航空工业企业,是我国大中型军民用飞机的研制生产基地,国家一级企业。公司占地面积 300 多万平方米,现有职工 20000 多名。

    西飞集团公司 1958 年创建以来,特别是改革开放以来,始终坚持以军民用飞机研制生产为主,以科技进步求发展,大力开发非航空产品,现已形成集飞机、汽车、建材、电子、进出口贸易等为一体的高科技产业集团。西飞集团公司在 40 多年的发展中,先后研制、生产了 20 余种型号的军民用飞机。军用飞机主要有“中国飞豹”、轰六系列飞机等。民用飞机主要有运七系列飞机和新舟 60 飞机等。其中新舟 60 飞机是我国首次严格按照与国际标准接轨的 CCAR25 部进行设计、生产和试飞验证的飞机。它在安全性、可靠性、舒适性、经济性、维护性等方面已达到或接近当代世界同类先进支线客机的水平。 1980 年以来,西飞集团公司走出国门,先后与美国、加拿大、意大利、法国、德国等世界著名航空公司进行航空产品合作生产。由西飞集团公司承担生产的国外航空零部件主要有美国波音 737-700 垂直尾翼、 747 组合件,法航空客门、翼盒,加航 CL415 组合件,意航 ATR72 飞机 16 段等。非航空民用产品主要有“西沃牌”豪华大客车,“西飞牌”铝型材、金属挂板,铝门窗系列产品, VCM 覆塑板,变频模糊控制器及密集书架、抗静电地板等。

    西飞集团公司先后开展了股份制改造、重组优质资产上市融资、债转股等工作,拓宽了融资渠道。积极开展多元化投资,培育了多个经济增长点。不断优化资产组合,提高了资产营运效率。但在预算管理方面比较粗放,方法比较简单,程序不够严谨。 2002 年以来,西飞公司下发了推行全面预算管理的相关文件制度,开发设计了适合西飞公司特点的全面预算管理表格体系,并在全公司范围内推广了全面预算管理。通过 2004 年、 2005 年两年的试编,基本打通了预算编制流程。

    一、 所做的主要工作

    (一)、全面预算管理表格体系的设计

    全面预算管理表格体系设计是实施全面预算管理的主要关键步骤,是我们推行全面预算管理过程中最为重要的一项工作。

    根据全面预算管理的内容以及西飞公司实际情况,西飞公司全面预算表格体系分为经营活动预算表格、投资活动预算表格和筹资活动预算表格三大类,从 2002 年开始设计,通过 2004 年、 2005 年的试编,进行了十余次的反复修改,最终形成了适合西飞特点的全面预算表格体系。

    同时,组织人员编写了全面预算表格体系编制说明书,明确了每一个预算表格的编制单位和编制方法,对每个表格的数据来源和去向都进行了一一说明,明确了预算表之间的勾稽关系。

    (二)、全面预算管理组织体系建设

    全面预算管理是从全员、全方位的管理理念出发,从经济活动的具体过程入手,完成企业的财务管理与生产经营全过程的控制, 是全员参与的复杂系统工程。因此,建立预算管理组织机构,强化组织领导和全员参与意识非常重要。

    根据全面预算管理有关要求,西飞集团公司确立了全面预算管理委员会,成立了全面预算管理办公室,该办公室暂设在集团公司财务处,具体负责全面预算管理的组织、协调、实施和研究工作。

    各分公司、厂也相应成立了全面预算管理控制小组,小组组长由各分公司、厂行政一把手担任,预算员由生产、计划、工艺、采购等部门相关人员组成,各单位常设预算联络员一名,至此,在公司范围内,全面预算管理组织网络已基本形成。

    各子公司、控股子公司也统一按照集团公司的模式,建立起了与集团公司相对应的预算管理组织体系。

    (三)、全面预算管理体系设计

    2002 年,西飞集团公司下发了《西飞集团公司全面预算管理实施办法(草案)》,以制度的形式明确提出了西飞公司全面预算管理体系的内容构成,主要包括:

    1. 全面预算管理的实施范围;

    2. 全面预算管理的组织体系;

    3. 全面预算管理的内容以及表格体系;

    4. 全面预算的编制原则和依据;

    5. 全面预算的编制程序;

    6. 全面预算的执行和控制;

    7. 全面预算的分析;

    8. 全面预算审议、批准和调整;

    9. 全面预算的考核和奖惩。

    (四)、制度体系建设

    全面预算管理是一个系统工程,必须用相关制度加以规范。因此,在全面预算管理课题的研究过程中,加强全面预算管理制度体系建设,成为财务部门研究过程中的一个重点,通过制度建设使全面预算管理各项工作逐步制度化、规范化。 2005 年,公司根据经营形势发展的需要和全面预算管理的有关要求,对公司财务、会计、价格制度进行了全面修订,汇编成册并下发全公司,制度的修订为全面预算管理的实施提供了理论依据。

    (五)、制定了实施方案和编制方法,完善了编制依据

    结合西飞公司实际情况,制定了“自上而下、由易到难、逐步推进”的总体工作思路和实施方案,从企业经营活动入手,在公司逐步建立全面预算管理体系。

    预算编制质量的好坏直接影响到预算的执行结果,因此预算编制流程以及预算编制方法的选择非常重要,西飞公司结合实际情况,编制流程上采取“自上而下、自下而上,综合平衡”的方式,编制方法上采取了由易到难、循序渐进的方式,主要采用了固定预算、零基预算和弹性预算等编制方法。全面预算标准的制定上采取以历史数据和预算标准为依据,目前西飞公司采用的标准有:工时定额、材料消耗定额、材料计划价格等一系列相关标准。

    (六)、宣传工作

    为了提高领导干部和全体职工的全面预算管理意识,认识其重要性,公司积极在公司各大媒体上开展了全面预算管理的系列宣传活动,在西飞报发表了系列文章系统的介绍了全面预算管理的主要内容。通过全面预算编制启动会和全面预算实施总结大会,不断给各单位领导和财务负责人灌输全面预算管理思想,通过以上大量的宣传工作,全面预算管理思想已逐渐深入人心。

    (七)、培训工作

    由于推行全面预算管理涉及面大,参与人员多,为了保证预算工作的顺利实施,需要开展分层次、分内容的全面预算管理知识培训,通过培训使公司具有一批高素质的全面预算管理实施人员。自 2004 年起,公司每年在编制预算前都根据全面预算管理工作的需要对下属各分公司、厂以及职能科室等部门预算管理员进行系统培训。

    2004 年 8 月公司聘请郑州航院教授给中层以上领导干部进行了全面预算管理知识培训,通过培训,使领导干部对全面预算有了一定的了解,提高了领导干部对全面预算管理重要性的认识。

    (八)、配合浪潮公司进行了预算编制软件的测试工作

    2005 年 12 月上旬,西飞公司配合浪潮软件公司对开发的全面预算表格编制软件进行了测试,由于飞机零部件较多,生产工艺复杂,使用原材料多,核算流程较为复杂,软件初始化在短期内无法完成,测试仅使用了测验性数据,并局限于成本费用预算、材料消耗预算,其他预算尚未涉及。在测试跟踪过程中,发现全面预算表格编制软件存在预算编制软件界面不直观、操作过程比较烦琐、表格体系难以适用于西飞公司实际情况等问题,要达到应用的要求,软件还需进一步完善。

    二、全面预算管理实施过程中存在的影响因素

    西飞集团公司全面预算管理工作,经过几年的努力,预算管理工作已初见成效。但在实施过程中发现,还存在一些制约因素,给全面预算管理工作的推行带来了一定阻力,具体是:

    1. 物流系统与财务系统信息流不畅,严重地制约着会计核算效率的提高和财务信息化管理的进展,无法实现成本、费用控制的精细化,全面预算缺乏有力的信息支持,严重影响预算的准确性。

    2. 预算周期长,投入精力多。西飞集团公司目前编制预算是以年为单位分季预算,预算周期长,每编制一次预算,销售、计划、财务、采购、工艺等多个部门都需参与其中,需投入大量人力,部门多,业务广,协调难度大,在现有条件编制的预算,可能会影响预算的准确性。

    3. 缺乏较成熟的软件系统支持,西飞集团公司全面预算的研究工作到现在为止,由于预算表格不断反复修改,难以确定,大量预算表格的输入输出以及数据的导入全靠手工操作,计算量大且易出错,给预算编制带来一定困难,这也是造成预算编制工作周期长的一个原因。

    4. 对全面预算管理认识不足,认为“预算是财务部门的预算,预算的最终结果就是财务报表”。自全面预算管理在公司推广以来,大部分职工包括预算员,特别是部分单位领导,对全面预算还没有一个完整的认识,认为全面预算工作只是财务部门的事,把此项非常重要、难度较大的工作交给了会计人员,没有让生产、计划、工艺、劳资等部门全力参与预算,没有真正体现“全员参与,全面预算”的管理思想,使全面预算变成了财务预算,歪曲了全面预算的真正含义。

    三、 改进方向

    为使全面预算工作真正起到整合企业资源,提高企业效益的作用,下一步的改进方向是:

    1. 以公司 ERP 应用为前提,逐步建立物流系统与财务系统信息渠道,以全面预算管理方法的应用为切入点,推动全面预算管理在物流系统的深入实施。

    2. 继续在全公司范围内进行全面预算管理的系统培训,在公司各种媒体上,加大宣传力度,营造实施全面预算管理的良好氛围。

    3. 着手建立全面预算管理考核体系的设计工作。

    4. 配合浪潮公司完成全面预算管理软件开发的设计工作,争取在 2006 年建立西飞网络化的全面预算管理系统。

    5. 指导各子公司建立完善的全面预算管理体系。

    6. 在集团公司企业战略框架下,着手研究集团公司中长期全面预算管理的课题。

    10-02-03 | 添加评论 | 打赏

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